进项税转出怎么做凭证

2020-07-21 11:15:08 来源: 广州会计实操网 阅读量:315

导读:如果企业购买进来的货物出现了不正常的损失,或者改变购进货物的用途,那么抵扣的进项税额应该通过应交增值税(进项税额转出)转入对应的科目,记住是不可以进行抵扣的.那进项税转出怎么做凭证?关于进行税转出的凭证介绍如下.

进项税转出怎么做凭证?

进项税转出做如下账务处理:

做进项税额转出并补交增值税

借:以前年度损益调整

贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出

借:应交税金-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

《增值税暂行条例》第十条规定,当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目,而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时,其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣.

实际工作中,经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营,但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣,当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途,用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等,

购进货物发生非正常损失,在产品和产成品发生非正常损失时,应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除,在会计处理中记入"进项税额转出".

进项税转出怎么做凭证

需要进项税额转出的情况有哪些?

不得从销项税额中抵扣的进项税额,但是企业已经抵扣的,需要作进项税额转出处理,具体情形包括:

1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.

2.非正常损失所对应的进项税,具体包括:

(1)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.

(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.

(3)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.

3.特殊政策规定不得抵扣的进项税

(1)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.

(2)纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

以上整理的资料信息,就是我们关于"进项税转出怎么做凭证?"这一问题的解答.进项税转出还需要补交相应的增值税,出现进行税转出的情况可能是由于企业已经抵扣了,但是不能从销项税额抵扣进项税额了,才需要做进行税额转出的处理.

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