业务招待费进项税转出如何填写在申报表?

2020-02-12 09:41:12 来源: 广州会计实操网 阅读量:234

导读:业务招待费是属于个人消费支出是无法进行增值税抵扣的,但是可以在企业所得税税前扣除.那么你知道业务招待费进项税转出如何填写在申报表吗?本网站小编在下文中整理了与这个问题

业务招待费进项税转出如何填写在申报表?

填写集体福利、 个人消费那栏.

1.进项税额转出只要在"增值税纳税申报表附列资料(表二)"里的进项税额转出第20栏,红字专用发票通知单注明的进项税额里填制即可的,这里填制了增值税申报总表里就会自动生成的.

《增值税暂行条例》第十条规定,当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目,而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时,其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣.

实际工作中,经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营,但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣,当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途,用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等等.

购进货物发生非正常损失,在产品和产成品发生非正常损失时,应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除,在会计处理中记入"进项税额转出".

业务招待费进项税转出如何填写在申报表?

业务招待费的税率是多少?

《企业所得税法实施条例》第四十三条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

【说明1】业务招待费扣除采用"双限额"、"孰小原则",主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素.

(年度申报案例:A105000 纳税调整项目明细表(2017版)及填报说明)

【说明2】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售(营业)收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入.

(1、《企业所得税法实施条例》第四十四条:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

2、年度申报案例:A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表(2017版)及填报说明).

业务招待费是不可以进行增值税抵扣的,所以不小心登记在增值税费用科目中需要大家将进项税转出,但是业务招待费对于一般纳税人来说是可以税前扣除的.学习完本篇文章后,相信大家对于"业务招待费进项税转出如何填写在申报表?"这个问题已经得到解决了,如果大家后续遇到其他的会计问题可以继续到本网站进行提问哦!

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